بررسی حق‌الزحمه حسابرسی بر اساس مراحل چرخه عمر شرکت (منتج شده از الگوهای جریاننقد)

الموضوعات :

ولی خدادای ¹ (دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه شهید چمران اهواز، اهواز، ایران.)
علی چراغی نیا ² (کارشناسی ارشدحسابداری،دانشگاه شهیدچمران اهواز، اهواز، ایران.)
سجاد ویسی ³ (کارشناسی ارشدحسابداری،دانشگاه شهیدچمران اهواز، اهواز، ایران.)

تاريخ الإرسال : 19 الأربعاء , ربيع الثاني, 1440 تاريخ التأكيد : 21 الثلاثاء , جمادى الثانية, 1440 تاريخ الإصدار : 09 الأحد , شعبان, 1440

الکلمات المفتاحية: مرحله رشد, چرخه عمر شرکت, مرحله بلوغ و حق‌الزحمه حسابرسی,

ملخص المقالة :

طبق نظریه چرخه عمر،شرکت‌هادرمراحل مختلف چرخه عمردارای خصوصیات متفاوتی هستند که بر ریسک تجاری و عملکرد آن‌ها تأثیر می‌گذارد. از آنجایی‌که، ریسک تجاری مبنایی برای تعیین حق‌الزحمه حسابرسی است. بنابراین، هدف این پژوهش بررسی میزان حق‌الزحمه حسابرسی بر اساس مراحلچرخه عمر شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهراناست. بدین منظور دو فرضیه برای بررسی این موضوع تدوین و داده‌های مربوط به 81 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی بین سال‌های 1384 تا 1393 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. برای تفکیک مراحل چرخه عمر شرکت از روش الگوی جریان‌های نقدی دیکینسون (2011) استفاده شده است.الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده‌های تابلویی بارویکرد اثرات ثابت، بررسی و آزمون شد. نتایج بدست آمده نشان داد که ورود شرکتبه مرحله رشد تأثیر منفی و معناداری بر حق‌الزحمه حسابرسی دارد. به عبارتی دیگر، شرکت‌ها در مرحله رشد حق‌الزحمه حسابرسی کمتری پرداخت می‌کنند. همچنین، نتایج نشان داد که ورود شرکت به مرحله بلوغ تأثیر مثبت و معناداری بر حق‌الزحمه حسابرسی دارد. به عبارت دیگر، شرکت‌ها در مرحله بلوغ حق‌الزحمه حسابرسی بیشتری پرداخت می‌کنند. Abstract Based on life cycle theory, firms have various characteristics in various stages of their life cycle that affect on the business risk and their performance. Since, the business risk is the basis for determining audit fees. Therefore, The purpose of this study is to investigating audit fees according to the firm life cycle in companies listed on the Tehran Stock Exchange. To separate firm life cycle of cash flows pattern Dickinson (2011) were used. For this purpose two hypotheses are developed and data from 81 companies in Tehran Stock Exchange are analyzed. This regression model using panel data with fixed effects approach, reviews and tests. The results indicated that entrance to the growth stage a significant negative impact on the audit fees. In other words.companies in growth stage pay lower audit fees. Also, the results show entrance to mature stage a significant positive impact on the audit fees. In other words, companies in mature stage pay higher audit fees.

المصادر:

افلاطونی، عباس، (1392)، "تجزیه و تحلیل آماری با Eviews در تحقیقات حسابداری و مدیریت مالی"، انتشارات ترمه، تهران، چاپ اول.

2)  دیانتی دیلمی، زهرا و مرتضی بیاتی، (1394)، "رابطه رقابت بازار محصول و حق‌الزحمه حسابرسی مستقل"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 27، صص 38 – 23.

3)  سجادی، سیدحسین و رضا زارعی، (1386)، "تأثیر ویژگی‌های موسسه حسابرسی و صاحبکار بر حق‌الزحمه حسابرسی"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 49، صص 90- 67.

4)  سرلک، نرگس، امید فرجی و فاطمه بیات، (1394)، "رابطه بین ویژگی‌های مالی شرکت و ساختار سرمایه در مراحل چرخه عمر شرکت"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 27، صص 21- 1.

5)  علوی‌طبری، سید حسین و مژگان رباط میلی، (1391)، "مسئله نمایندگی و قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی مستقل آزمونی مبتنی بر فرضیه جریان‌های نقد آزاد"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 68، صص 122-97.

6)  کرمی، غلامرضا و حامد عمرانی، (1389)، "تأثیر چرخه عمر شرکت بر میزان مربوط بودن معیارهای ریسک و عملکرد"، پژوهش‌های حسابداری مالی، شماره 3، صص 64-49.

7)  واعظ، سیدعلی، محمدرمضان احمدی و محسن رشیدی باغی، (1392)، "تأثیر کیفیت حسابرسی بر حق‌الزحمه حسابرسی شرکت‌ها"، دانش حسابداری مالی، شماره 1، صص 114-92.

1)      Allen, R. D., D. R. Hermanson, T. M. Kozloski, and R. J. Ramsay, (2006), “Auditor Risk Assessment: Insights from the Academic Literature”, Accounting Horizons 20(2), PP. 157-177.

2)      Anthony, J. H., and K. Ramesh, (1992), “Association between Accounting Performance Measures and Stock Prices”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 15, PP. 203-227.

3)      Asthana, S. C. & Boone, J. P, (2012), “Abnormal Audit Fee and Audit Quality” AUDITING: A Journal of Practice & Theory, Vol. 31 (3), PP. 1-22.

4)      Bedard, J. C. &Johnstone, K. M., and Ettredge, M. L, (2004), “The Effect of Competitive Bidding on Engagement Planning and Pricing”, Contemporary Accounting Research, 21(1), PP. 125–153.

5)      Bell, T., W., Landsman, and D. Skackelford, (2001), “Auditors' Perceived Business Risk and Audit Fees: Analysis and Evidence”, Journal of Accounting Research, 39(1), PP. 35-43.

6)      Ben Ali, C. & Lesage, C, (2012), “Audit Pricing and Nature of Controlling Shareholders: Evidence from France”, China Journal of Accounting Research, 6 (1), PP. 21–34.

7)      Bixia, X, (2007), “Life Cycle Effect on the Value Relevance of Common Risk Factor”, Review of Accounting and Finance, Vol. 6, PP. 162-175.

8)      Black E.L, (1998), “Life-Cycle Impacton the Incremental Relevance of Earnings and Cash flow Measures”, Journal of Financial Statement Analysis, PP. 40-56..

9)      Chen, X., Yang, W., and Huang, D, (2010), “Corporate Life Cycle and the Accrual Model: An Empirical Study based on Chinese Listed Companies”, Frontiers of Business Research in China, 4 (4), PP. 580-607.

10)   Dickinson, V, (2011), “Cash Flow Patterns as a Proxy for Firm Life Cycle”, The Accounting Review 86 (6), PP. 1969-1994.

11)   Eun-Suh, L. Seon-Mi, K, (2015), “Effect of Corporate Life Cycle on Audit Fees”, http// www.ssrn.com

12)   Francis, J. R, (1984), “The Effect of Audit Firm Size on Audit Prices: a Study of the Australian Market”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 6, PP. 133-151.

13)   Hay, D. &Knechel, W. R, (2010), “The Effects of Advertising and Solicitation on Audit Fees”, Journal of Accounting and Public Policy, 29(1), PP. 60-81.

14)   Jawahar, I. M., and G. L. Mclaughlin, (2001), “Toward a Descriptive Stakeholder Theory: an Organizational Life Cycle Approach”, Academy of Management Review, Vol. 26, PP. 397-414.

15)   Johnstone, K. M. and J. C. Bedard, (2003), “Risk Management in Client Acceptance Decisions”, The Accounting Review, 78(4), PP. 1003 – 1025.

16)   Lei, D., and J. W. Slocum, (2005), “Strategic and Organizational Requirements for Competitive Advantage”, The Academy of Management Executive, Vol. 19, PP. 31.

17)   Leuz, C, (2004), “Proprietary Versus Nonproprietary Disclosures: Evidence from Germany, in Leuz C., D. Pfaff and A. Hopwood, The Economics and Politics of Accounting, Vol. 15, PP. 210-224.

18)   Lyon, J., and M. Maher, (2005), “The Importance of Business Risk in Setting Audit Fees: Evidence from Cases of Client Misconduct”, Journal of Accounting Research, 43 (1), PP. 133-151.

19)   Nikkinen, J & Petri S, (2005), “Risk in Audit Pricing: The Role of Firm-Specific Dimensions of Risk”, Advances in International Accounting, Vol. 19, PP. 141- 151.

20)   Rooney, J., and S. Cuganesan, (2013), “The Control Dynamics of Outsourcing Involving an Early-Stage Firm”, Accounting and Business Research, 43 (5), PP. 506-529.

21)   Saleh, F.K., Madrakian, H. and Ziaee, M.T, (2013), “The Impact of Life Cycle on the Value-Relevance of Cash Flows Versus Accrual Financial Information: An empirical Study based on Tehran Stock Exchange”, Management Science Letters, Vol. 3, PP. 2251–2258.

22)   Simunic D., and M. Stein, (1987), “Product Differentiation in Auditing: Auditor Choice in the Market for Unseasoned New Issues (Research Monograph No. 13)”, Canadian Certified General Accountants' Research Foundation.

23)   Xu, Bixi, (2007), “Life Cycle Effect on the Value Relevance of Comman Risk Factor”, Review of Accounting and Finance, Vol. 6, PP.162-175.

 

 

یادداشت‌ها