افشای حسابداری، کیفیت حسابداری، محافظه کاری شرطی و غیر شرطی

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

شهناز مشایخ ¹ (استادیار، رشته حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران)
شیوا میمنت آبادی ² (کارشناس ارشد، رشته حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران)

تاریخ دریافت : 1394/02/16 تاریخ پذیرش : 1394/02/16 تاریخ انتشار : 1393/10/01

کلید واژه: اقلام تعهدی, کیفیت افشا, کیفیت حسابداری, محافظه کاری شرطی, محافظه کاری غیرشرطی,

چکیده مقاله :

پژوهش حاضر به بررسی رابطه بین کیفیت افشا و کیفیت حسابداری از دو بعد اقلام تعهدی و محافظه کاری شرطی و غیرشرطی طی سالهای 1386تا1390 میپردازد. در این پژوهش تمرکز اصلی بر محافظه کاری شرطی و غیرشرطی، تأثیر کیفیت افشا بر آنها و رابطه بین آنها میباشد. جهت ارزیابی کیفیت افشا از اطلاعات حاصل از رتبهبندی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران و برای سنجش کیفیت حسابداری از معیارهای اقلام تعهدی و محافظه کاری به ترتیب با استفاده از مدل تعدیلشده جونز و مدل بال و شیواکومار استفاده شد. یافتهها حاکی از رابطه معکوس بین کیفیت افشا و اقلام تعهدی اختیاری بود؛ اما بین کیفیت افشا و محافظه کاری شرطی و غیرشرطی رابطه معناداری یافت نشد. هم چنین برخلاف انتظار، در کیفیت افشای بالا بین محافظه کاری شرطی و غیرشرطی رابطه معکوس یافت نشد

چکیده انگلیسی:

This study examines the relationship between accounting disclosure and accounting quality in two aspects: discretionary accruals and conservatism (conditional and unconditional) for 1386-1390. Here the major concentration is on conditional and unconditional conservatism, the effect of accounting disclosure on them and the relationship between them. In order to evaluate disclosure quality, the rating information of companies published by the Tehran Stock Exchange, and for evaluating accounting quality, discretionary accruals and conservatism respectively using cross-sectional jones model and Ball & Shivakumar model was used. Findings suggest that accounting disclosure and discretionary accruals are negatively related, but there was no meaningful relationship between accounting disclosure and two forms of conservatism. In addition, despite of expectation there wasn’t negative relationship between two forms of conservatism.