علیرغم آنکه ادبیات مربوط به کیفیت گزارشگری مالی (کیفیت) در ابعاد مختلف، پیشرفتهای چشمگیریداشته است، با این حال، پیمایش ادبیات پژوهشهای کیفیت حتی در مجلات برتر حسابداری جهان، چندین مشکلپایه را که سبب ایجاد ابهاماتی در پژوهشهای کیفیت میگردد، پیش رو قرار میدهد. شواهد تحقیق حاضر، نشانمیدهد که نبود تعریف مناسب برای کیفیت و نیز عدم تمرکز کافی بر مفاهیم و آنچه که معیارهای کیفیت مرسوماندازه گیری میکنند، ریشه مشکلات مزبور میباشد. همچنین دو نظریه پیشرو در حوزه کیفیت، با محدودیتها،ابهامات و نقدهایی مواجه هستند. بعلاوه این پژوهش، با پالودن مفروضات مشکلزای زیربنای پژوهشهای کیفیتو تغییر جهت از رویکرد "تصمیم معین محور" به "اطلاعات محور"، "نظریه اطلاعات-عدم اطمینان محور" راطراحی و تعریف جدیدی از کیفیت ارایه میکند. بعلاوه نظریه یادشده، این موضوع را که چرا پژوهشهای گذشتهنتوانسته اند به استنباط واحد و مورد توافقی در خصوص چیستی کیفیت دست یابند، روشن می نماید. تفاصيل المقالة

در عصر جدید اقتصادی دانش محور، علیرغم نقش برجسته دارایی های نامشهود در موفقیت شرکت و ارزشنهایی آن، چالش های اساسی در ارتباط با تعیین ارزش دارایی های دانشی و محرک های نامشهود ارزش وارزیابیتأثیر آن ها بر موفقیت و عملکرد سازمان ها وجود دارد. زیرا بر اساس استانداردهای حسابداری فعلی، بیشترسرمایه گذاری های نامشهود یک سازمان را نمی توان در قالب ترازنامه گزارش نمود.هدف این پژوهش، ارائه مدلیبرای ارزشیابی دارایی های نامشهود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. لذا ابتدا ماتریسنظریه ای برای شناسایی ابعاد دارایی های نامشهود و شاخص های مالی اندازه گیری سرمایه گذاری شرکت ها در هریک از این ابعاد استخراج و سپس با استفاده از دو مدل پیشنهادی، ارزش دارایی های نامشهود 341 شرکت برایدوره 8 ساله 3181 تا 3131 تعیین شد و سپس از بین این دو مدل، مدل مناسب تر و کاراتر مشخص گردید.بر اساس یافته های پژوهش، مدل پیشنهادی از اعتبار لازم برخوردار می باشد. تفاصيل المقالة

هدف از این تحقیق، اجرای فراتحلیل رابطه استقلال کمیته حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی می باشد. درفضای تحقیقات علمی گرچه ممکن است انتظار بر این باشد که کمیته حسابرسی مستقل منجر به بهبود فرآیندگزارشگری مالی می شود ولی نتایج تحقیقات تناقضات و ناسازگاریهایی همراه می باشد. جهت یکپارچه سازینتایج تحقیقات مختلف و شناسایی عوامل تعدیل کنندهِ روابط بین متغیرهای استقلال و کیفیت، در این تحقیق ازروش شناسی فراتحلیل )متاآنالیز( که در زمره روشهای کمّی آماری محسوب میشود بهره خواهیم برد. نتایجبررسی مطالعات انجام شده در بازه زمانی سال های 3111 3102 پیرامون این رابطه، بیانگر آن است که این -مطالعات نامتجانس )ناهمگن( میباشند. در راستایِ شناسایی عامل این عدم تجانس، با تقسیم بندی تحقیقات برمبنای معیارهای متفاوت کیفیت گزارشگری مالی و محاسبه آماره کای دو درون گروهی دریافتیم که این معیارهایمتفاوت بکار رفته در تحقیقات یکی از عوامل تناقض در نتایج تحقیقات بوده اند. در ادامه بررسی مشاهده شد رابطهمعناداری بین استقلال کمیته حسابرسی با مدیریت سود و امتیاز کیفیت وجود ندارد درحالیکه در مقابل، رابطهمعناداری بین استقلال کمیته با کیفیت اقلام تعهدی، بازده غیر عادی و تجدید ارائه و تقلب وجود دارد. تفاصيل المقالة

در این پژوهش به تاثیر عدم شفافیت مالی بر تاخیر واکنش قیمت سهام بانک ها و شرکت های پذیرفته شده در بازار سرمایه ایران (بورس اوراق بهادار تهران وفرابورس ایران) پرداخته شده است. متغیر اصلی عدم شفافیت است که براساس شکاف قیمتی پیشنهاد خرید و فروش می‌باشد و برای محاسبه تاخیر واکنش قیمتی از مدل هو و ماسکویتز (2005) استفاده شد. همچنین با توجه به اهمیت شرایط اقتصادی، تاثیر دوره های رونق و رکود بر رابطه مذکور نیز مورد بررسی قرار گرفتند. نمونه پژوهش شامل بانکهای بازار سرمایه و شرکت هایی با ارزش بازار حداقل برابر 25 درصد میانگین ارزش بازار بانک ها است و دوره زمانی آن از ابتدای سال 1388 تا انتهای شهریور 1395 در نظر گرفته شده است. فرضیه ها با استفاده از داده های تابلویی آزمون گردیدند که نتایج بدست آمده نشان می دهد که بین تاخیر واکنش قیمتی و شکاف قیمتی رابطه معنی داری وجود دارد و تاثیر عدم شفافیت بر تاخیر واکنش قیمتی مورد تایید قرار می گیرد. همچنین نتایج نشان می دهد که بین تاخیر واکنش قیمتی سهام بانک ها و سایر شرکت ها تفاوت معنی داری وجود نداشته ولی بین شرایط اقتصادی و تاخیر واکنش قیمتی رابطه معنی داری وجود دارد. تفاصيل المقالة

این پژوهش، به بررسی تاثیر نوع ساختار مالکیت بر عملکرد شرکت‌ها می‌پردازد. معیار در نظر گرفته شده برای عملکرد شامل بازده دارایی‌ها ، بازده جریان نقدی دارایی‌ها ، بازده فروش ، بهره‌وری (سرانه فروش و سرانه دارایی) و نسبت کیوتوبین است. به این منظور، عملکرد شرکت هایی که سهامدار عمده آن ها در دوره زمانی سال‌های 1387-1383 یکی از چهار گروه دولتی، عمومی غیردولتی، عمومی ‌شبه ‌دولتی و بخش خصوصی بود، مورد آزمون قرار گرفت. برای هر یک از سه گروه اول یک نماینده انتخاب شد و شرکت های تحت پوشش آن بررسی شد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌ها، با استفاده از آزمون رگرسیون نشان داد که ساختار مالکیت بر عملکرد شرکت تاثیر دارد. همچنین نتایج نشان داد شرکت هایی که سهامدار عمده آن ها گروه عمومی ‌شبه‌دولتی است، عملکرد بهتری نسبت به بقیه دارند، گروه دولتی، گروه عمومی غیردولتی و بخش خصوصی به ترتیب در رده بعدی قرار می‌گیرند. تفاصيل المقالة

صندوق‌های بازنشستگی از اصلی‌ترین بازیگران حوزه تأمین اجتماعی بشمار رفته و اهمیت اقتصادی واجتماعی دارند؛ با وجود اهمیت گزارشگریمالی صندوق های بازنشستگی و انتقادات وارد شده بر استاندارد حسابداری این نهادها، تاکنون چالش های بکارگیری الزامات استاندارد حسابداری مربوط به این واحدها مورد بررسی دقیق قرار نگرفته است. این پژوهش با هدف بررسی عملیاتی بودن الزامات استاندارد 27 با استفاده از روش پژوهش ترکیبی دو رویکرد کیفی و کمّی صورت پذیرفته است؛ بدین صورت که داده های پژوهش با استفاده از دو ابراز پرسشنامه و مصاحبه گردآوری شده است: 64 پرسشنامه جمع آوری و با استفاده از تکنیک دلفی فازی تحلیل گردید؛ برای تجزیه‌وتحلیل مصاحبه ها نیز از روش تحلیل محتوا استفاده شد. یافته های پژوهش بیانگر این است که تمام الزامات اندازه گیری و افشای استاندارد 27 عملیاتی هستند و تنها محاسبه ارزش‌ منصفانه‌ سرمایه‌گذاری‌ درشرکت های غیربورسی دشوار است که دلیل آن نبود زیرساخت ها و بسترهای لازم در کشور است. همچنین تمامی الزامات قابل فهم بوده و به جز الزامات محاسبه ارزش‌ فعلی‌ مزایای‌ بازنشستگی‌ مبتنیبر اکچواری برای مقاصد مورد نظر از کارایی لازم برخوردار هستند. از سوی دیگر محاسبه ارزش منصفانه خالص دارایی ها و نحوه طبقه بندی دارایی ها و بدهی ها منجر به بازنمایی درست اطلاعات مربوطه نمی شود. همچنین در تمامی جنبه های مورد بررسی، الزامات استاندارد 27 کافی نیست. Pension funds play an important role in social and economic domain. Despite the importance of financial reporting of pension funds and the criticisms on the accounting standard for these units (Standard NO.27), this standard has not yet been thoroughly investigated. The purpose of this study is assessing the Challenges of applying the requirements of accounting Standard of Iranian accounting Standard of Retirement benefit plans (No.27) using mixed method of qualitative and quantitative approaches; in other words we used questionnaires and interviews for collecting data. 64 collected questionnaires were analyzed by Fuzzy Delphi method; content analysis was also used to analyze the interviews. The results indicate that all measurement and disclosure requirements of Standard No.27 except calculating fair value of investment in companies not listed in SEO are operational. In addition, all requirements are understandable and except for the requirements of calculating the present value of actuarial retirement, benefits are efficient. On the other hand, calculation of fair value of net assets and classification of assets and liabilities does not lead to proper representation of information. Also in all aspects examined, the requirements of standard NO.27 are not enough. تفاصيل المقالة

پژوهش حاضر به ارزیابی محتوای اطلاعاتی صورت های مالی تلفیقی در مقایسه با صورت های مالی شرکت اصلی می پردازد و سودمندی این صورت ها برای استفاده کنندگان را مورد بررسی قرار می دهد. جهت آزمون رابطه از ها، تکنیک های آماری رگرسیون چند متغیره و پانل دیتا بهره گرفته شده و داده های مورد نیاز پژوهش از صورت های مالی 38 شرکت تلفیقی پذیرفته شده در بورس طی سال های 1385 الی 1390 استخراج گردیده است. نتایج حاصل از پژوهش نشان می دهد که صورت سود و زیان تلفیقی سودمندتر از صورت سود و زیان شرکت اصلی می باشد ولی صورت جریان وجوه نقد شرکت اصلی و تلفیقی فاقد محتوای اطلاعاتی می باش . دن همچنین صورت سود و زیان در مقایسه با صورت جریان وجوه نقد سودمندتر می باشد تفاصيل المقالة

چکیدههدف: شرکت های بیمه اهمیت زیادی در ثبات و سلامت نظام مالی دارند، زیرا سرمایه گذاران بزرگی در بازارهای مالی هستند، ارتباط رو به رشدی بین بیمه گران و بانک ها وجود دارد و بیمه گران با بیمه کردن ریسک های شرکت ها و خانوارها، امنیت و ثبات ایجاد می کنند. این همه کارکرد صنعت بیمه و اهمیت آن در اقتصاد ایجاب می کند که این شرکت ها از شفافیت اطلاعاتی مناسبی برخوردار باشند. با این وجود سرمایه‌گذاران شرکت های بیمه، سازمان بورس و اوراق بهادار، بیمه مرکزی و حتی بیمه گذاران به عنوان ذینفعان اصلی شرکت های بیمه انتظار بهبودهای قابل توجه در گزارشگری مالی شرکت های بیمه را دارند. بندهای گزارش حسابرس در مورد ذخایر و عدم انطباق استاندارد حسابداری شماره 28 ایران و آیین نامه بیمه مرکزی از موضوعات قابل توجه این صنعت می باشد. استاندارد بین المللی گزارشگری مالی (ابگم) 4 که از سال 2023 جای خود را به ابگم 17 می دهد نیز مساله مهم دیگری است که صنعت بیمه ایران باید بتواند آمادگی لازم برای پذیرش آن را داشته باشد. لذا در پژوهش حاضر مسائل و مشکلات گزارشگری مالی در صنعت بیمه از ابعاد شناخت و اندازه گیری، گزارشگری و افشاء، و در نهایت سیستم ها و فرآیندها شناسایی شده است که سه جزء اصلی در چارچوب گزارشگری مالی هستند. این شناسایی با نگاه به وضعیت موجود گزارشگری شرکت های بیمه و نیز الزام به پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی و به ویژه استاندارد شماره 17 می باشد.روش: روش مورد استفاده در پژوهش پیمایشی بوده و جمع آوری داده های مورد استفاده از طریق پرسشنامه صورت گرفته است. جامعه پژوهش شامل 30 شرکت بیمه و بیمه مرکزی است که از مدیران ارشد آن ها تقاضا شده بود فرد یا افراد آگاه به مشکلات گزارشگری مالی آن ها پرسشنامه را تکمیل کنند. 16 شرکت بیمه و بیمه مرکزی، پرسشنامه ها را تکمیل کردند و در مجموع50 پرسشنامه دریافت شد.یافته ها و نتیجه گیری: نتایج پژوهش نشان می دهد که صنعت بیمه با چالش هایی در گزارشگری مالی روبرو است. چالش های شناسایی شده در حوزه شناخت و اندازه گیری شامل فقدان استاندارد حسابداری در رشته بیمه های زندگی، تفاوت روش ها با استانداردهای بین المللی در اندازه گیری برخی اقلام صورتهای مالی، عدم اندازه گیری قراردادهای بیمه در سطح گروه قراردادها و شناخت درآمد حق بیمه بر مبنای اطلاعات تاریخی، و ضرورت اعمال تعدیل ریسک است. در زمینه گزارشگری و افشاء چالش هایی از جمله عدم تفکیک عملیات بیمه ای از عملیات سرمایه گذاری، لزوم طبقه بندی گروه قراردادها به حداقل سه گروه زیان ده، عدم احتمال زیان دهی و سایر که شامل قراردادهای سود ده است، تفاوت در رویکرد افشای ماهیت و میزان ریسک های ناشی از قراردادهای بیمه وجود دارد. عدم یکپارچگی سیستم فناوری اطلاعات و نرم افزارهای مورد استفاده از چالش های حوزه سیستم ها و فرایندها هستند تفاصيل المقالة